預計減稅超過1200億元

    企業(yè)稅負將普遍減輕，有利于鼓勵投資和擴大內需

    增值稅轉型改革，允許企業(yè)抵扣其購進設備所含的增值稅，將消除我國當前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復征稅因素，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。由于它可避免企業(yè)設備購置的重復征稅，有利于鼓勵投資和擴大內需，促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)結構調整和經(jīng)濟增長方式的轉變，對于我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展將產(chǎn)生積極促進作用。

    根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅制分為生產(chǎn)型、收入型和消費型三種類型。生產(chǎn)型不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的已征增值稅，稅基相當于國民生產(chǎn)總值，稅基最大，但重復征稅也最嚴重。消費型允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅，稅基相當于最終消費，稅基最小，但消除重復征稅也最徹底。在目前世界上140多個實行增值稅的國家中，絕大多數(shù)國家實行的是消費型增值稅。我國當前實行的是生產(chǎn)型增值稅，將轉向消費型。

    在當前國際金融危機進一步蔓延，全球經(jīng)濟增長放緩的情況下，我國適時推出增值稅轉型改革，對于增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高我國企業(yè)競爭力和抗風險能力，克服國際金融危機對我國經(jīng)濟帶來的不利影響具有十分重要的作用。增值稅是我國第一大稅種，此項改革將使企業(yè)稅負普遍減輕。據(jù)測算，財政預計將減收超過1200億元，是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。

    避免企業(yè)設備購置重復征稅

    沒有地區(qū)和行業(yè)限制，不包括小汽車游艇等設備

    此次增值稅轉型改革方案的主要內容是：自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續(xù)抵扣。為預防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設備范圍之外。

    2004年7月1日起，增值稅轉型試點首先在東北三省的裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)等八大行業(yè)進行；2007年7月1日起，將試點范圍擴大到中部六省26個老工業(yè)基地城市的電力業(yè)、采掘業(yè)等八大行業(yè)；2008年7月1日，又將試點范圍擴大到內蒙古自治區(qū)東部五個盟市和四川汶川地震受災嚴重地區(qū)。

    與試點辦法相比，此次全國增值稅轉型改革方案在三個方面作了調整：一是企業(yè)新購進設備所含進項稅額不再采用退稅辦法，而是采取規(guī)范的抵扣辦法，企業(yè)購進設備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進項稅額；二是轉型改革在全國所有地區(qū)推開，取消了地區(qū)和行業(yè)限制；三是為了保證增值稅轉型改革對擴大內需的積極效用，轉型改革后企業(yè)抵扣設備進項稅額時不再受其是否有應交增值稅增量的限制。

    取消進口設備免稅政策

    鼓勵自主創(chuàng)新，體現(xiàn)稅負公平

    作為轉型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％。

    取消的進口設備免征增值稅政策，主要基于兩點考慮：一是進口免稅設備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興；二是內資企業(yè)進口設備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負不公。轉型改革后，企業(yè)購買設備，不管是進口的還是國產(chǎn)的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，原來對進口設備免稅的必要性已不復存在，這一政策應予停止執(zhí)行。

    外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對進口設備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉型改革后，這部分設備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策也相應停止執(zhí)行。

    轉型改革后，礦山企業(yè)外購設備將納入進項稅額的抵扣范圍，整體稅負將有所下降，為公平稅負，規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用，需要將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復到17%。

    小規(guī)模納稅人征收率降低至3%

    將調高營業(yè)稅起征點，進一步促進中小企業(yè)發(fā)展

    適用轉型改革的對象是增值稅一般納稅人，改革后這些納稅人的增值稅負擔會普遍下降，而規(guī)模小、財務核算不健全的小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶），由于是按照銷售額和征收率計算繳納增值稅且不抵扣進項稅額，其增值稅負擔不會因轉型改革而降低。

    為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，需要相應降低小規(guī)模納稅人的征收率�，F(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6％和4%的征收率。考慮到現(xiàn)實經(jīng)濟活動中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，因此將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%。小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調，將進一步減輕中小企業(yè)稅收負擔。

    此外，財政部和國家稅務總局還將通過調高營業(yè)稅起征點等政策在稅收上進一步鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。